Indien enig feit grond oplevert voor het vermoeden dat een aanslag ten onrechte achterwege is gelaten of tot een te laag bedrag is vastgesteld, dan wel dat een in de belastingwet voorziene vermindering, ontheffing, teruggaaf of heffingskorting ten onrechte of tot een te hoog bedrag is verleend, kan de inspecteur de te weinig geheven belasting dan wel de ten onrechte of tot een te hoog bedrag verleende heffingskorting navorderen. Een feit, dat de inspecteur bekend was of redelijkerwijs bekend had kunnen zijn, kan geen grond voor navordering opleveren, behoudens in de gevallen waarin de belastingplichtige ter zake van dit feit te kwader trouw is.
Navordering kan mede plaatsvinden in alle gevallen waarin te weinig belasting is geheven, doordat:
een voorlopige aanslag, een voorheffing, een voorlopige teruggaaf of een voorlopige verliesverrekening ten onrechte of tot een onjuist bedrag is verrekend;
zich een geval voordoet als bedoeld in artikel 2.17, derde of vierde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001;
ten gevolge van een fout een aanslag ten onrechte achterwege is gelaten of ten gevolge van een fout een belastingaanslag tot een te laag bedrag is vastgesteld, hetgeen de belastingplichtige redelijkerwijs kenbaar is, waarvan in elk geval sprake is indien de te weinig geheven belasting ten minste 30 percent van de ingevolge de belastingwet verschuldigde belasting bedraagt.
De bevoegdheid tot het vaststellen van een navorderingsaanslag vervalt door verloop van vijf jaren na het tijdstip waarop de belastingschuld is ontstaan. Artikel 11, vierde lid, is te dezen van toepassing. Indien voor het doen van aangifte uitstel is verleend, wordt de navorderingstermijn met de duur van dit uitstel verlengd. De eerste volzin is niet van toepassing voor zover navordering plaatsvindt met toepassing van artikel 2.17, vierde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001. Voor zover navordering zonder toepassing van het tweede lid, onderdeel c, niet zou kunnen plaatsvinden, vervalt de bevoegdheid tot het vaststellen van een navorderingsaanslag, in afwijking in zoverre van de eerste volzin, door verloop van twee jaren na het tijdstip waarop het besluit is genomen om geen aanslag op te leggen, dan wel de belastingaanslag is vastgesteld.
Indien te weinig belasting is geheven over een bestanddeel van het voorwerp van enige belasting dat in het buitenland wordt gehouden of is opgekomen, vervalt, in afwijking in zoverre van het derde lid, eerste volzin, de bevoegdheid tot navorderen door verloop van twaalf jaren na het tijdstip waarop de belastingschuld is ontstaan.
Indien binnen zes maanden voor het einde van de termijn, bedoeld in het derde lid, eerste zin, of van de termijn, bedoeld in het vierde lid, een verzoek als bedoeld in artikel 6, tweede of derde lid, wordt gedaan of gegevens als bedoeld in artikel 9, vierde lid, worden verstrekt, wordt die termijn met zes maanden verlengd.
Indien een bedrag als verlies van een jaar door middel van verrekening in aanmerking is genomen in een voorafgaand jaar, en in verband daarmede een in de belastingwet voorziene vermindering of teruggaaf ten onrechte of tot een te hoog bedrag is verleend, blijft de bevoegdheid tot navorderen bestaan zolang navordering mogelijk is over het jaar waaruit het als verlies verrekende bedrag afkomstig is.
Indien een heffingskorting ten onrechte of tot een te hoog bedrag is verleend aan de belastingplichtige doordat het maximale bedrag, bedoeld in de artikelen 8.9, eerste of tweede lid, of 8.9a, derde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001, is overschreden, of de hoogte van het verzamelinkomen of de arbeidskorting van zijn partner, bedoeld in artikel 8.9, eerste lid, is gewijzigd, blijft, na afloop van de navorderingstermijn, bedoeld in het derde lid, de bevoegdheid tot navorderen bestaan tot acht weken na het tijdstip waarop een belastingaanslag van zijn partner welke relevant is voor die heffingskorting, of een beschikking dan wel uitspraak strekkende tot vermindering van een zodanige belastingaanslag van zijn partner onherroepelijk is geworden.
Voor de toepassing van het eerste lid worden gegevens en inlichtingen als bedoeld in artikel 8 bis ter, veertiende lid, van Richtlijn 2011/16/EU van de Raad van 15 februari 2011 betreffende de administratieve samenwerking op het gebied van de belastingen en tot intrekking van Richtlijn 77/799/EEG (PbEU 2011, L 64) die de inspecteur niet anders dan ingevolge die richtlijn bekend zijn geworden, geacht een feit te zijn dat de inspecteur niet bekend was en ook niet redelijkerwijs bekend had kunnen zijn.
Regelgeving die op dit artikel is gebaseerd (gedelegeerde regelgeving)
Geen
Beleidsregels en circulaires die dit artikel als wettelijke bevoegdheid hebben
Geen
Artikelen of vergelijkbare tekst die verwijzen naar dit artikel
Algemene wet inzake rijksbelastingen
artikel: 18a, 67e, 36
Leidraad Invordering 2008
tekst: tekst
Overige fiscale maatregelen 2020
artikel: XX
Regeling elektronisch berichtenverkeer Belastingdienst
bijlage: behorende bij de Regeling elektronisch berichtenverkeer Belastingdienst
Successiewet 1956
artikel: 66
Wet inkomstenbelasting 2001
artikel: 6.2a, 3.119b, 3.54a, 9.4a, 4.37, 4.50
Wet op de vennootschapsbelasting 1969
artikel: 20b, 23c, 23d, 12bc, 15bb, 25b, 23e
Wijzigingswet Wet op de inkomstenbelasting 1964, enz. (onbeperkte voorwaartse verrekening van ondernemingsverliezen en vaststelling van verliezen bij beschikking)
artikel: IV
(08-01-2025)
|
Datum van inwerking- treding |
Terugwerkende kracht |
Betreft |
Ondertekening |
Bekendmaking |
Kamerstukken |
Ondertekening |
Bekendmaking |
Opmerking |
|
01-01-2025 |
wijziging |
18-12-2024 |
18-12-2024 |
|||||
|
wijziging |
18-12-2019 |
Stb. 2019, 509
|
18-12-2019 |
|||||
|
wijziging |
18-12-2019 |
18-12-2019 |
||||||
|
t/m 01-01-2009 |
wijziging |
23-12-2010 |
23-12-2010 |
|||||
|
wijziging |
23-12-2009 |
23-12-2009 |
||||||
|
wijziging |
03-07-2008 |
03-07-2008 |
||||||
|
t/m 01-01-2005 |
wijziging |
17-11-2005 |
17-11-2005 |
|||||
|
wijziging |
11-12-2002 |
11-12-2002 |
||||||
|
wijziging |
11-05-2000 |
Stb. 2000, 216
|
11-05-2000 |
|||||
|
wijziging |
14-12-2000 |
14-12-2000 |
||||||
|
wijziging |
18-12-1997 |
18-12-1997 |
||||||
|
wijziging |
21-04-1994 |
Stb. 1994, 301 |
21-04-1994 |
Stb. 1994, 301 |
||||
|
wijziging |
22-05-1991 |
Stb. 1991, 264 |
22-05-1991 |
Stb. 1991, 264 |
||||
|
wijziging |
28-12-1989 |
Stb. 1989, 601 |
28-12-1989 |
Stb. 1989, 601 |
||||
|
wijziging |
12-01-1989 |
Stb. 1989, 9 |
12-01-1989 |
Stb. 1989, 9 |
||||
|
wijziging |
23-12-1987 |
Stb. 1987, 624 |
23-12-1987 |
Stb. 1987, 624 |
||||
|
wijziging |
29-04-1986 |
Stb. 1986, 215 |
29-04-1986 |
Stb. 1986, 215 |
||||
|
nieuwe-regeling |
02-07-1959 |
Stb. 1959, 301 |
18-12-1984 |
Stb. 1984, 637 |
||||
|
wijziging |
20-12-1984 |
Stb. 1984, 649 |
20-12-1984 |
Stb. 1984, 649 |
||||
|
wijziging |
08-11-1984 |
Stb. 1984, 531 |
08-11-1984 |
Stb. 1984, 531 |
||||
|
wijziging |
08-11-1984 |
Stb. 1984, 534 |
08-11-1984 |
Stb. 1984, 534 |
||||
|
wijziging |
30-12-1983 |
Stb. 1983, 690 |
30-12-1983 |
Stb. 1983, 690 |
||||
|
wijziging |
16-01-1985 |
Stb. 1985, 67 |
16-01-1985 |
Stb. 1985, 67 |
||||
|
wijziging |
25-06-1980 |
Stb. 1980, 389 |
25-06-1980 |
Stb. 1980, 389 |
||||
|
wijziging |
29-06-1978 |
Stb. 1978, 368 |
29-06-1978 |
Stb. 1978, 368 |
||||
|
wijziging |
19-12-1973 |
Stb. 1973, 633 |
19-12-1973 |
Stb. 1973, 633 |
||||
|
wijziging |
16-12-1964 |
Stb. 1964, 512 |
18-12-1964 |
Stb. 1964, 522 |
||||
Opmerkingen
1) Vindt voor het eerst toepassing met betrekking tot meldingsplichtige grensoverschrijdende constructies: a. waarvan de eerste stap van de implementatie op of na 25 juni 2018 is gezet; of b. die op of na 1 juli 2020 voor implementatie beschikbaar zijn gesteld of gereed zijn voor implementatie.
2) Artikel XX van Stb. 2019/512 bevat overgangsrecht m.b.t. deze wijziging.
3) Vindt voor het eerst toepassing ten aanzien van belastingaanslagen of voor bezwaar vatbare beschikkingen die zijn vastgesteld of genomen na 31 december 2009.
4) De datum van inwerkingtreding is vastgesteld onder toepassing van artikel 16 van de Tijdelijke referendumwet.
