Met betrekking tot de inkomstenbelasting wordt rente – revisierente – verschuldigd, indien:
door de toepassing van artikel 19b, eerste lid of tweede lid, eerste volzin, van de Wet op de loonbelasting 1964 in verbinding met artikel 3.81 van de Wet inkomstenbelasting 2001 of van artikel 3.83, eerste of tweede lid, dan wel artikel 7.2, achtste lid, van de laatstgenoemde wet de aanspraak ingevolge een pensioenregeling tot het loon wordt gerekend;
ingevolge artikel 3.133, 3.136 of 7.2, tweede lid, aanhef en onderdeel g, van de Wet inkomstenbelasting 2001 premies voor een aanspraak op periodieke uitkeringen als negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen in aanmerking worden genomen;
ingevolge artikel 3.135 of 7.2, tweede lid, aanhef en onderdeel g, van de Wet inkomstenbelasting 2001 premies voor een aanspraak uit een pensioenregeling als bedoeld in artikel 1.7, tweede lid, onderdeel b, van die wet als negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen in aanmerking worden genomen.
De revisierente bedraagt 20 percent van de waarde in het economische verkeer van aanspraken als bedoeld in het eerste lid. In afwijking van de eerste zin bedraagt de revisierente, ingeval artikel 3.133 dan wel de artikelen 3.133, negende lid, of 3.136, tweede, derde of vierde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 van toepassing is, 20% van het bedrag dat ingevolge dat artikel respectievelijk die leden als negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen in aanmerking wordt genomen.
Ingeval de aanspraak is bedongen minder dan 10 jaren vóór het jaar waarin de aanspraak ingevolge een pensioenregeling of de aanspraak op periodieke uitkeringen tot loon wordt gerekend dan wel de negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen worden genoten, wordt, indien de belastingplichtige dit verzoekt, in afwijking van het tweede lid, de revisierente gesteld op het door de belastingplichtige aannemelijk te maken bedrag dat ingevolge artikel 30fc aan belastingrente in rekening zou worden gebracht indien:
ingeval het betreft een aanspraak ingevolge een pensioenregeling of negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen: de mogelijkheid zou bestaan de aftrek van de premies voor de aanspraak ongedaan te maken door navorderingsaanslagen over de jaren van die aftrek, of
ingeval het betreft een aanspraak op periodieke uitkeringen: de mogelijkheid zou bestaan de aanspraak tot inkomen uit werk en woning te rekenen in het jaar waarop de aanspraak is ontstaan en ter zake daarvan een navorderingsaanslag op te leggen.
Hierbij worden de bedragen van die navorderingsaanslagen gesteld op 50 percent van de premies, bedoeld in de vorige volzin onderdeel a, danwel van de aanspraak, bedoeld in de vorige volzin onderdeel b, en wordt het einde van het in artikel 30fc, tweede lid, bedoelde tijdvak gesteld op 31 december van het jaar waarin de aanspraak ingevolge een pensioenregeling of de aanspraak op periodieke uitkeringen tot loon wordt gerekend dan wel de negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen worden genoten. Indien artikel 3.133, negende lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 wordt toegepast, wordt het bedrag aan revisierente, berekend op grond van de eerste en tweede zin, vermenigvuldigd met het bedrag dat door toepassing van artikel 3.133, eerste en negende lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001, als negatieve uitgave voor inkomensvoorzieningen als bedoeld in artikel 3.133, eerste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 in aanmerking wordt genomen, gedeeld door het gezamenlijke bedrag, bedoeld in artikel 3.133, negende lid, onderdeel c, van de Wet inkomstenbelasting 2001.
Indien revisierente wordt berekend met betrekking tot inkomstenbelasting die betrekking heeft op inkomsten die in aanmerking zijn genomen op grond van de artikelen 3.83, eerste of tweede lid, 3.133, tweede lid, onderdelen h of j, 3.136, eerste, tweede, derde, vierde of vijfde lid, of 7.2, achtste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001, wordt bij de toepassing van het derde lid artikel 30fc, zesde lid, buiten toepassing gelaten.
Regelgeving die op dit artikel is gebaseerd (gedelegeerde regelgeving)
Geen
Beleidsregels en circulaires die dit artikel als wettelijke bevoegdheid hebben
Geen
Artikelen of vergelijkbare tekst die verwijzen naar dit artikel
Algemene wet inzake rijksbelastingen
artikel: 30j
Belastingplan 2012
artikel: XXXIV
Besluit Fiscaal Bestuursrecht
circulaire.divisie: 19
Invorderingswet 1990
artikel: 44a, 44b
Loonheffingen, inkomstenbelasting, internationale aspecten van pensioenen en stamrechten
tekst: tekst
Verzamelbesluit Lijfrenten
tekst: tekst
Wet inkomstenbelasting 2001
artikel: 10a.26, 10.11
Wet op de loonbelasting 1964
artikel: 38p
(08-01-2025)
|
Datum van inwerking- treding |
Terugwerkende kracht |
Betreft |
Ondertekening |
Bekendmaking |
Kamerstukken |
Ondertekening |
Bekendmaking |
Opmerking |
|
wijziging |
24-02-2005 |
Stb. 2005, 115
|
||||||
|
01-01-2025 |
wijziging |
18-12-2024 |
18-12-2024 |
|||||
|
wijziging |
20-12-2023 |
20-12-2023 |
||||||
|
wijziging |
21-12-2022 |
21-12-2022 |
||||||
|
wijziging |
18-12-2013 |
18-12-2013 |
||||||
|
t/m 01-01-2013 |
wijziging |
18-12-2013 |
18-12-2013 |
|||||
|
wijziging |
22-12-2011 |
Stb. 2011, 639
|
22-12-2011 |
|||||
|
wijziging |
23-12-2009 |
23-12-2009 |
||||||
|
t/m 29-06-2009 |
wijziging |
08-07-2009 |
08-07-2009 |
|||||
|
t/m 01-01-2006 |
wijziging |
27-09-2007 |
27-09-2007 |
Stb. 2007, 376
|
||||
|
wijziging |
15-12-2005 |
15-12-2005 |
||||||
|
t/m 01-03-2005 |
wijziging |
17-11-2005 |
17-11-2005 |
|||||
|
wijziging |
18-12-2003 |
18-12-2003 |
||||||
|
wijziging |
11-05-2000 |
11-05-2000 |
||||||
|
wijziging |
14-12-2000 |
14-12-2000 |
||||||
|
wijziging |
14-12-2000 |
14-12-2000 |
||||||
|
vernummerd-wijziging |
02-11-1995 |
16-04-1996 |
||||||
Opmerkingen
1) Deze wijziging treedt niet meer in werking. De wijziging is ingetrokken bij Stb. 2005/683. Bij Stb. 2005/115 was de inwerkingtreding voorzien voor 01-01-2006.
2) Vindt voor het eerst toepassing met betrekking tot boekjaren die aanvangen op of na 1 januari 2023.
3) Artikel XXXIV, eerste lid, van Stb. 2011/639 bevat overgangsrecht m.b.t. deze wijziging.
4) Artikel XXXI, onderdeel A van Stb. 2005/683 bevat overgangsrecht m.b.t. deze wijziging.
