Indien het met betrekking tot een belasting welke bij wege van aanslag wordt geheven aan opzet of grove schuld van de belastingplichtige is te wijten dat de aanslag tot een te laag bedrag is vastgesteld of anderszins te weinig belasting is geheven, vormt dit een vergrijp ter zake waarvan de inspecteur hem, gelijktijdig met de vaststelling van de navorderingsaanslag, een bestuurlijke boete kan opleggen van ten hoogste 100 percent van de in het tweede lid omschreven grondslag voor de boete.
De grondslag voor de boete wordt gevormd door:
het bedrag van de navorderingsaanslag, dan wel
indien verliezen in aanmerking zijn of worden genomen, het bedrag waarop de navorderingsaanslag zou zijn berekend zonder rekening te houden met die verliezen;
een en ander voor zover dat bedrag als gevolg van de opzet of de grove schuld van de belastingplichtige niet zou zijn geheven.
De inspecteur kan, in afwijking van het eerste lid, binnen zes maanden na de vaststelling van de navorderingsaanslag, een bestuurlijke boete opleggen indien de feiten of omstandigheden op grond waarvan wordt nagevorderd eerst bekend worden op of na het tijdstip dat is gelegen zes maanden vóór de afloop van de in artikel 16 bedoelde termijnen, en er tevens aanwijzingen bestaan dat het aan opzet of grove schuld van de belastingplichtige is te wijten dat de aanslag tot een te laag bedrag is vastgesteld of anderszins te weinig belasting is geheven. Alsdan doet de inspecteur gelijktijdig met de vaststelling van de navorderingsaanslag mededeling aan de belastingplichtige dat wordt onderzocht of in verband met de navordering het opleggen van een vergrijpboete gerechtvaardigd is.
Indien verliezen in aanmerking zijn of worden genomen en als gevolg daarvan geen navorderingsaanslag kan worden vastgesteld, kan de inspecteur de boete, bedoeld in het eerste lid, niettemin opleggen. De bevoegdheid tot het opleggen van de boete vervalt door verloop van de termijn die geldt voor het vaststellen van de navorderingsaanslag, die zou kunnen zijn vastgesteld indien geen verliezen in aanmerking zouden zijn genomen.
Voor de toepassing van het tweede en vierde lid wordt met verliezen gelijkgesteld de persoonsgebonden aftrek, bedoeld in artikel 6.1, eerste lid, onderdeel b, van de Wet inkomstenbelasting 2001.
Voor zover de navorderingsaanslag geheel of gedeeltelijk betrekking heeft op belastbaar inkomen als bedoeld in artikel 5.1 van de Wet inkomstenbelasting 2001, bedraagt de boete, in zoverre in afwijking van het eerste lid, ten hoogste 300 percent van de daarover verschuldigde belasting zoals deze bij de navorderingsaanslag is vastgesteld.
Regelgeving die op dit artikel is gebaseerd (gedelegeerde regelgeving)
Geen
Beleidsregels en circulaires die dit artikel als wettelijke bevoegdheid hebben
Geen
Artikelen of vergelijkbare tekst die verwijzen naar dit artikel
Algemene wet inzake rijksbelastingen
artikel: 67f, 67q, 67o, 67oa, 67r, 67ob, 13
Beleidsregel 06-01 betrouwbaarheid personen ex Wet toezicht accountantsorganisaties en Besluit toezicht accountantsorganisaties
bijlage: D
Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst
structuurtekst: structuurtekst, structuurtekst
paragraaf: 27
Besluit betrouwbaarheid en geschiktheid toezichthouders en bestuurders collectieve beheersorganisaties
bijlage: als bedoeld in artikel 6, eerste lid
Besluit Gedragstoezicht financiële ondernemingen Wft
bijlage: C
Besluit Markttoegang financiële ondernemingen Wft
bijlage: bijlage
Besluit prudentiële regels Wft
bijlage: A
Besluit reikwijdtebepalingen Wft
bijlage: behorend bij artikel 30
Besluit toegelaten instellingen volkshuisvesting 2015
bijlage: 1
Besluit toezicht trustkantoren 2018
bijlage: Bijlage behorend bij artikel 5
Besluit uitvoering Pensioenwet en Wet verplichte beroepspensioenregeling
bijlage: behorend bij artikel 32 van het Besluit uitvoering Pensioenwet en Wet verplichte beroepspensioenregeling
Faillissementswet
artikel: 106a
Voorschrift Vreemdelingen 2000
artikel: 7.1g
Vreemdelingenbesluit 2000
artikel: 1.19
Wet Fiscaal stimuleringspakket en overige fiscale maatregelen
artikel: XV
(08-01-2025)
Datum van inwerking- treding |
Terugwerkende kracht |
Betreft |
Ondertekening |
Bekendmaking |
Kamerstukken |
Ondertekening |
Bekendmaking |
Opmerking |
wijziging |
01-07-2009 |
01-07-2009 |
||||||
wijziging |
25-06-2009 |
25-06-2009 |
||||||
wijziging |
14-12-2000 |
14-12-2000 |
||||||
nieuw |
18-12-1997 |
18-12-1997 |
Opmerkingen
1) Artikel XV, eerste lid, van Stb. 2009/280 bevat overgangsrecht m.b.t. deze wijziging.