Indien aan de belastingplichtige ook voor privédoeleinden een auto ter beschikking staat, wordt op jaarbasis ten minste:
22% van de waarde van de auto als onttrekking in aanmerking genomen indien de auto niet meer dan 15 jaar geleden voor het eerst in gebruik is genomen;
35% van de waarde van de auto als onttrekking in aanmerking genomen indien de auto meer dan 15 jaar geleden voor het eerst in gebruik is genomen.
De auto wordt in ieder geval geacht ook voor privédoeleinden ter beschikking te staan tenzij blijkt dat de auto op jaarbasis voor niet meer dan 500 kilometer voor privédoeleinden wordt gebruikt.
De onttrekking, bedoeld in het eerste lid, eerste volzin, wordt op jaarbasis verlaagd met 6% van de waarde van de auto indien uit het kentekenregister blijkt dat de CO2-uitstoot 0 gram per kilometer is, met dien verstande dat het bedrag van de verlaging ten hoogste € 2.100 bedraagt tenzij de auto wordt aangedreven door een motor die kan worden gevoed met waterstof of de auto is voorzien van geïntegreerde zonnepanelen waarbij de voor de aandrijving benodigde energie wordt opgeslagen in een accupakket dat geen lood bevat en de zonnepanelen een vermogen hebben van ten minste 1 kilowattpiek.
Voor de toepassing van dit artikel en de daarop berustende bepalingen wordt woon-werkverkeer geacht niet voor privédoeleinden plaats te vinden. Indien uit een rittenregistratie of anderszins blijkt dat de auto op jaarbasis voor niet meer dan 500 kilometer voor privédoeleinden wordt gebruikt, wordt de onttrekking gesteld op nihil. Bij ministeriële regeling kunnen regels worden gesteld waaraan een rittenregistratie moet voldoen. Tevens kunnen regels worden gesteld over het anderszins laten blijken dat de auto op jaarbasis voor niet meer dan 500 kilometer voor privédoeleinden wordt gebruikt.
De onttrekking wordt in aanmerking genomen voorzover zij uitgaat boven de bedragen die de belastingplichtige ter zake van de kosten en lasten van de auto voor eigen rekening heeft genomen.
Voor de toepassing van dit artikel en de daarop berustende bepalingen wordt verstaan onder:
auto: personenauto of bestelauto als bedoeld in artikel 3 van de Wet op de belasting van personenauto’s en motorrijwielen 1992, met uitzondering van een bestelauto die door aard of inrichting uitsluitend of nagenoeg uitsluitend geschikt blijkt te zijn voor vervoer van goederen;
waarde van de auto: catalogusprijs in de zin van artikel 9 van de Wet op de belasting van personenauto’s en motorrijwielen 1992 vermeerderd met de belasting van personenauto’s en motorrijwielen ingevolge de artikelen 9 tot en met 9c van die wet, met dien verstande dat de waarde van een auto die meer dan vijftien jaar geleden voor het eerst in gebruik is genomen, wordt gesteld op de waarde in het economische verkeer.
Indien een bestelauto als bedoeld in artikel 3, derde lid, van de Wet op de belasting van personenauto’s en motorrijwielen 1992 uitsluitend zakelijk wordt gebruikt, kan de belastingplichtige met betrekking tot deze auto aan de inspecteur een verklaring uitsluitend zakelijk gebruik afgeven (verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto). De ontvangst van die verklaring wordt door de inspecteur bevestigd.
De belastingplichtige kan de verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto intrekken. De mededeling van de intrekking wordt door de inspecteur bevestigd.
In geval van een verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto kan de inspecteur, bij het vermoeden van een rit voor privédoeleinden, de belastingplichtige verzoeken te doen blijken dat de betreffende rit zakelijk was. Slaagt de belastingplichtige niet in dit bewijs, dan wordt de bestelauto geacht op jaarbasis voor meer dan 500 kilometer voor privédoeleinden te worden gebruikt.
Indien de belastingplichtige de verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto heeft ingetrokken voordat hij de bestelauto ook voor privédoeleinden gaat gebruiken, wordt de bestelauto tot het moment van de intrekking geacht wel voor privédoeleinden ter beschikking te staan, maar niet voor privédoeleinden te zijn gebruikt.
Bij algemene maatregel van bestuur wordt bepaald op welke wijze de verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto wordt afgegeven en ingetrokken en in welke gevallen de belastingplichtige de verklaring in ieder geval moet intrekken.
Na de eerste wijziging van de CO2-uitstootgrens of het percentage in het tweede lid na de datum van eerste toelating van de auto, is voor een periode van 60 maanden te rekenen vanaf de eerste dag van de maand volgend op de datum van eerste toelating, de verlaging, bedoeld in het tweede lid, van toepassing overeenkomstig de bepalingen die gelden direct voorafgaand aan die wijziging.
Bij ministeriële regeling kunnen nadere regels worden gesteld met betrekking tot een auto waarvan de datum van de eerste tenaamstelling in het kentekenregister niet overeenkomt met de datum van eerste toelating op de weg van die auto.
Regelgeving die op dit artikel is gebaseerd (gedelegeerde regelgeving)
Wijzigingsregeling enige uitvoeringsregelingen 2017 (belastingen en toeslagen)
Wijzigingsregeling Uitvoeringsregeling inkomstenbelasting 2001, enz. (2002)
Beleidsregels en circulaires die dit artikel als wettelijke bevoegdheid hebben
Artikelen of vergelijkbare tekst die verwijzen naar dit artikel
(13-01-2022)
|
Datum van inwerking- treding |
Terugwerkende kracht |
Betreft |
Ondertekening |
Bekendmaking |
Kamerstukken |
Ondertekening |
Bekendmaking |
Opmerking |
|
wijziging |
22-12-2011 |
Stb. 2011, 642 |
||||||
|
01-01-2026 |
wijziging |
06-07-2016 |
06-07-2016 |
Stb. 2016, 275 |
||||
|
01-01-2025 |
wijziging |
18-12-2019 |
Stb. 2019, 511 |
18-12-2019 |
||||
|
01-01-2023 |
wijziging |
22-12-2021 |
22-12-2021 |
|||||
|
01-01-2022 |
wijziging |
22-12-2021 |
22-12-2021 |
|||||
|
wijziging |
18-12-2019 |
18-12-2019 |
||||||
|
wijziging |
16-12-2020 |
16-12-2020 |
||||||
|
wijziging |
18-12-2019 |
18-12-2019 |
||||||
|
wijziging |
18-12-2019 |
18-12-2019 |
||||||
|
wijziging |
06-07-2016 |
Stb. 2016, 275 |
06-07-2016 |
|||||
|
wijziging |
06-07-2016 |
06-07-2016 |
||||||
|
wijziging |
21-12-2016 |
21-12-2016 |
||||||
|
wijziging |
17-12-2014 |
17-12-2014 |
||||||
|
t/m 01-01-2014 |
wijziging |
03-12-2014 |
03-12-2014 |
|||||
|
wijziging |
22-12-2011 |
Stb. 2011, 642 |
22-12-2011 |
|||||
|
wijziging |
22-12-2011 |
22-12-2011 |
||||||
|
wijziging |
01-11-2012 |
01-11-2012 |
||||||
|
wijziging |
18-12-2013 |
18-12-2013 |
||||||
|
wijziging |
20-12-2012 |
20-12-2012 |
||||||
|
t/m 01-01-2012 |
wijziging |
01-11-2012 |
01-11-2012 |
|||||
|
wijziging |
22-12-2011 |
22-12-2011 |
||||||
|
wijziging |
22-12-2011 |
22-12-2011 |
||||||
|
wijziging |
22-12-2011 |
22-12-2011 |
||||||
|
wijziging |
23-12-2009 |
23-12-2009 |
||||||
|
wijziging |
18-12-2008 |
18-12-2008 |
||||||
|
wijziging |
23-12-2009 |
23-12-2009 |
||||||
|
wijziging |
18-12-2008 |
18-12-2008 |
||||||
|
wijziging |
20-12-2007 |
20-12-2007 |
||||||
|
t/m 01-07-2006 |
wijziging |
22-11-2006 |
22-11-2006 |
|||||
|
wijziging |
16-12-2004 |
16-12-2004 |
||||||
|
wijziging |
18-12-2003 |
18-12-2003 |
||||||
|
wijziging |
12-12-2002 |
12-12-2002 |
||||||
|
wijziging |
14-12-2001 |
Stb. 2001, 642 |
14-12-2001 |
|||||
|
wijziging |
14-12-2000 |
14-12-2000 |
||||||
|
nieuwe-regeling |
11-05-2000 |
11-05-2000 |
||||||
Opmerkingen
1) Deze wijziging treedt niet meer in werking. De wijziging is ingetrokken door Stb. 2014/578. In Stb. 2011/642 was de inwerkingtreding voorzien voor 1 januari 2016.
2) Inwerkingtreding voorheen door Stb. 2016/275 gesteld op 1 januari 2021.
3) De datum van inwerkingtreding is vastgesteld onder toepassing van artikel 16 van de Tijdelijke referendumwet.
4) De datum van inwerkingtreding is vastgesteld onder toepassing van artikel 16 van de Tijdelijke referendumwet.
5) De datum van inwerkingtreding is vastgesteld onder toepassing van artikel 16, eerste lid, van de Tijdelijke referendumwet.
6) Artikel 3.86 werkt terug tot en met 1 januari 2001. De artikelen 3.20 vierde lid, 3.20 negende lid en 3.145 vierde en negende lid gelden voor het kalenderjaar 2002.
7) De inwerkingtredingsdatum van de artikelen 3.16, 3.120, 4.15 en 5.4 is gewijzigd door hoofdstuk 3, art. II van Invoeringswet IB.
