Indien in een kalenderjaar in een onderneming die de ondernemer voor eigen rekening drijft, wordt geïnvesteerd in niet eerder gebruikte bedrijfsmiddelen die zijn aangewezen als milieu-investeringen, en de ondernemer daarvoor bij de aangifte kiest, wordt een in het derde lid aangewezen percentage van het bedrag aan milieu-investeringen in de onderscheiden categorieën ten laste gebracht van de winst over dat jaar (milieu-investeringsaftrek).
Milieu-investeringen zijn investeringen, behorend tot categorie I, II respectievelijk III, die door Onze Minister van Infrastructuur en Waterstaat in overeenstemming met Onze Minister en na overleg met Onze Minister van Economische Zaken en Klimaat en Onze Minister van Landbouw, Natuur en Voedselkwaliteit bij ministeriële regeling zijn aangewezen in het belang van de bescherming van het Nederlandse milieu.
De milieu-investeringsaftrek bedraagt voor milieu-investeringen die behoren tot categorie I 45 percent, voor milieu-investeringen die behoren tot categorie II 36 percent en voor milieu-investeringen die behoren tot categorie III 27 percent.
Onder de aanschaffings- of voortbrengingskosten ter zake van een milieu-investering als bedoeld in het eerste lid, worden, indien de ondernemer daarvoor bij de aangifte kiest, tevens begrepen de kosten van een advies ter zake van:
vermindering van emissies, veroorzaakt door bestaande en toekomstige activiteiten in een door de onderneming beheerd, bestaand object;
het ontwikkelen en aanpassen van processen en producten die leiden tot een vermindering van de belasting van het milieu;
mits dat advies op de aangewezen investering of mede op de aangewezen investering betrekking heeft en voldoet aan bij ministeriële regeling te stellen eisen.
Het vierde lid is slechts van toepassing indien het advies betrekking heeft op een kleine of middelgrote onderneming als bedoeld in bijlage I van Verordening EG nr. 70/2001.
Voorzover met betrekking tot een investering bij de aangifte wordt gekozen voor energie-investeringsaftrek, blijft toepassing van de milieu-investeringsaftrek achterwege.
De milieu-investeringsaftrek is slechts van toepassing indien de aangegane verplichtingen of de in het jaar gemaakte voortbrengingskosten zijn aangemeld bij Onze Minister van Landbouw, Natuur en Voedselkwaliteit.
Bij ministeriële regeling kunnen in overeenstemming met Onze Minister van Infrastructuur en Waterstaat nadere regels worden gesteld met betrekking tot het zevende lid.
Regelgeving die op dit artikel is gebaseerd (gedelegeerde regelgeving)
Uitvoeringsregeling investeringsaftrek Aruba, Curaçao, Sint Maarten en de BES eilanden 2010
Wijzigingsregeling enige uitvoeringsregelingen 2018 (belastingen en toeslagen)
Wijzigingsregeling Uitvoeringsregeling inkomstenbelasting 2001, enz. (2002)
Beleidsregels en circulaires die dit artikel als wettelijke bevoegdheid hebben
Artikelen of vergelijkbare tekst die verwijzen naar dit artikel
Beleidsregels cumulatietoets steun in het kader van het Besluit stimulering duurzame energieproductie
artikel: 11
Inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting, investeringsaftrek
tekst: tekst, tekst
Inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting, invordering, lease, leaseregeling, goed koopmansgebruik
tekst: tekst
Meldingsregeling milieu-investeringsaftrek 2001
artikel: 3a, 1, 2
Regeling groenprojecten 2016
artikel: 1
Uitvoeringsregeling investeringsaftrek Aruba, Curaçao, Sint Maarten en de BES eilanden 2010
artikel: 1, 8, 9, 11
Uitvoeringsregeling willekeurige afschrijving 2001
artikel: 5
Wet inkomstenbelasting 2001
artikel: 10b.1, 3.22, 3.44, 3.52, 10.10
Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen
artikel: 23b
Wijzigingsregeling enige uitvoeringsregelingen 2018 (belastingen en toeslagen)
Wijzigingsregeling Uitvoeringsregeling inkomstenbelasting 2001, enz. (2002)
(13-01-2022)
|
Datum van inwerking- treding |
Terugwerkende kracht |
Betreft |
Ondertekening |
Bekendmaking |
Kamerstukken |
Ondertekening |
Bekendmaking |
Opmerking |
|
wijziging |
30-11-2006 |
|||||||
|
wijziging |
23-12-2010 |
Stb. 2010, 872 |
||||||
|
01-01-2024 |
vervallen |
18-12-2013 |
18-12-2013 |
Stb. 2013, 565 |
||||
|
01-01-2022 |
wijziging |
22-12-2021 |
22-12-2021 |
|||||
|
wijziging |
19-12-2018 |
19-12-2018 |
||||||
|
wijziging |
16-10-2013 |
16-10-2013 |
||||||
|
wijziging |
18-12-2013 |
18-12-2013 |
||||||
|
wijziging |
22-12-2011 |
22-12-2011 |
||||||
|
wijziging |
24-11-2011 |
24-11-2011 |
||||||
|
wijziging |
30-12-2011 |
30-12-2011 |
||||||
|
wijziging |
22-12-2009 |
22-12-2009 |
||||||
|
wijziging |
23-12-2010 |
23-12-2010 |
||||||
|
wijziging |
22-12-2009 |
22-12-2009 |
||||||
|
wijziging |
16-12-2008 |
16-12-2008 |
||||||
|
wijziging |
23-11-2007 |
23-11-2007 |
||||||
|
t/m 28-11-2007 |
wijziging |
23-11-2007 |
23-11-2007 |
|||||
|
wijziging |
11-10-2006 |
11-10-2006 |
||||||
|
t/m 12-10-2006 |
wijziging |
11-10-2006 |
11-10-2006 |
|||||
|
wijziging |
06-12-2005 |
06-12-2005 |
||||||
|
wijziging |
12-12-2002 |
12-12-2002 |
||||||
|
wijziging |
19-12-2002 |
Stcrt. 2002, 248 |
19-12-2002 |
Stcrt. 2002, 248 |
||||
|
wijziging |
24-09-2002 |
Stcrt. 2002, 184 |
24-09-2002 |
Stcrt. 2002, 184 |
||||
|
wijziging |
14-12-2001 |
10-09-2002 |
||||||
|
wijziging |
28-12-2001 |
Stcrt. 2001, 250 |
28-12-2001 |
Stcrt. 2001, 250 |
||||
|
wijziging |
11-05-2000 |
11-05-2000 |
||||||
|
t/m 01-01-2001 |
wijziging |
14-12-2000 |
16-05-2001 |
|||||
|
nieuw |
14-12-2000 |
14-12-2000 |
||||||
Opmerkingen
1) Deze wijziging treedt niet meer in werking. De wijziging is ingetrokken door Stb. 2013/565. In Stb. 2010/872 was de inwerkingtreding voorzien voor 1 januari 2014.
2) Inwerkingtreding voorheen door Stb. 2013/565 gesteld op 1 januari 2019.
3) Is slechts van toepassing voor zover de belastingplichtige voldoet aan het op basis van de voorwaarden van de Tijdelijke communautaire kaderregeling inzake staatssteun ter stimulering van de toegang tot financiering in de huidige financiële en economische crisis van 17 december 2008 (PbEU van 22 januari 2009, C 16/1) goedgekeurde Nederlands nationaal kader voor het tijdelijk verlenen van beperkte steunbedragen, bedoeld in de beschikking van de Europese commissie van 1 april 2009, N156/2009 (PbEU van 5 juni 2009, C125/8).Is niet van toepassing op bedrijfsmiddelen die volgens het goedgekeurde Nederlands nationaal kader voor het tijdelijk verlenen van beperkte steunbedragen, bedoeld in de beschikking van de Europese commissie van 1 april 2009, N156/2009 (PbEU van 5 juni 2009, C 125/9), zijn uitgesloten van steun.
4) De datum van inwerkingtreding is vastgesteld onder toepassing van artikel 16, eerste lid, van de Tijdelijke referendumwet.
5) Werkt terug tot en met 1 januari 2001.
