Indien de berekening van de belastbare winst of van het Nederlandse inkomen leidt tot een negatief bedrag, wordt dit aangemerkt als een verlies.
Een verlies wordt verrekend met de belastbare winsten, onderscheidenlijk de Nederlandse inkomens, van het voorafgaande jaar en de zes volgende jaren, mits het verlies door de inspecteur is vastgesteld bij voor bezwaar vatbare beschikking.
In afwijking van het tweede lid zijn de verliezen geleden in een periode waarin een belastingplichtige als beleggingsinstelling is aangemerkt (statusperiode), niet verrekenbaar met de belastbare winsten, onderscheidenlijk Nederlandse inkomens, die buiten de statusperiode zijn genoten, en zijn verliezen die buiten de statusperiode zijn geleden niet verrekenbaar met de winsten, onderscheidenlijk Nederlandse inkomens, die binnen de statusperiode zijn genoten.
De verrekening geschiedt in de volgorde waarin de verliezen zijn ontstaan en de belastbare winsten zijn gemaakt of de Nederlandse inkomens zijn genoten.
De in het tweede lid genoemde termijn voor de achterwaartse verliesverrekening wordt voor een belastingplichtige aan wie wegens gemoedsbezwaren tegen één of meer volksverzekeringen ontheffing is verleend als bedoeld in artikel 64, eerste lid, aanhef en onderdeel b, van de Wet financiering sociale verzekeringen, en hij daarvoor bij de aangifte kiest, voor in het zesde lid bedoelde verliezen vervangen door drie jaar.
Het vijfde lid is van toepassing op verliezen die zijn toe te rekenen aan kosten en lasten van schade als gevolg van risico's die andere belastingplichtigen die wat betreft aard en omvang van de bedrijfsactiviteiten in een vergelijkbare positie verkeren als de belastingplichtige, plegen te verzekeren.
Regelgeving die op dit artikel is gebaseerd (gedelegeerde regelgeving)
Geen
Beleidsregels en circulaires die dit artikel als wettelijke bevoegdheid hebben
Artikelen of vergelijkbare tekst die verwijzen naar dit artikel
Besluit fiscale eenheid 2003
artikel: 39, 40, 41
Inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting, (op)waardering; verruimde achterwaartse verliesverrekening
tekst: tekst
Inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting; geruisloze omzetting; standaardvoorwaarden en toelichting
bijlage: 1
Mijnbouwwet
artikel: 158
Vennootschapsbelasting, artikel 28a; omzetting rechtspersoon
bijlage: 1
Vennootschapsbelasting, bedrijfsfusie, toepassing artikel 14, tweede lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969
tekst: tekst
bijlage: 1, 7
Vennootschapsbelasting, deelnemingsvrijstelling
tekst: tekst
Vennootschapsbelasting, juridische afsplitsing; toepassing artikel 14a, derde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969
tekst: tekst
bijlage: 1, 6, 7
Vennootschapsbelasting, juridische fusie; toepassing artikel 14b, derde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969
tekst: tekst
bijlage: 1, 5, 6
Vennootschapsbelasting, verliesverrekening, toepassing van artikel 20a van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969
tekst: tekst
Vennootschapsbelasting, zuivere splitsing; toepassing artikel 14a, derde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969
tekst: tekst
bijlage: 1, 5, 6, 9
Vennootschapsbelasting; art. 14c; geruisloze terugkeer
tekst: tekst
Wet bedrijfsleven 2019
artikel: 8.1
Wet ondernemerspakket 2001
artikel: XIVd
Wet op de vennootschapsbelasting 1969
artikel: 20a, 15ae, 15af, 15ag, 21a, 14a, 14b, 10a, 33b, 33c, 14ba, 34i, 14, 21
Wijzigingswet enkele belastingwetten c.a. 1998 (fiscale milieuversterking)
artikel: X
Wijzigingswet Wet op de inkomstenbelasting 1964, enz. (onbeperkte voorwaartse verrekening van ondernemingsverliezen en vaststelling van verliezen bij beschikking)
artikel: IV
(07-09-2019)
Datum van inwerking- treding |
Terugwerkende kracht |
Betreft |
Ondertekening |
Bekendmaking |
Kamerstukken |
Ondertekening |
Bekendmaking |
Opmerking |
wijziging |
19-12-2018 |
19-12-2018 |
||||||
wijziging |
25-11-2015 |
25-11-2015 |
||||||
wijziging |
23-12-2009 |
23-12-2009 |
Stb. 2009, 609
|
|||||
t/m 01-01-2009 |
wijziging |
23-12-2009 |
23-12-2009 |
|||||
wijziging |
30-11-2006 |
30-11-2006 |
||||||
wijziging |
16-12-2004 |
15-12-2005 |
||||||
wijziging |
18-12-2003 |
18-12-2003 |
||||||
wijziging |
11-05-2000 |
11-05-2000 |
||||||
wijziging |
14-12-2000 |
14-12-2000 |
||||||
wijziging |
14-12-2000 |
14-12-2000 |
||||||
wijziging |
23-12-1994 |
Stb. 1994, 937 |
23-12-1994 |
Stb. 1994, 937 |
||||
wijziging |
29-04-1986 |
Stb. 1986, 215 |
29-04-1986 |
Stb. 1986, 215 |
||||
wijziging |
08-11-1984 |
Stb. 1984, 534 |
08-11-1984 |
Stb. 1984, 534 |
||||
wijziging |
20-12-1979 |
Stb. 1979, 714 |
20-12-1979 |
Stb. 1979, 714 |
||||
nieuwe-regeling |
08-10-1969 |
Stb. 1969, 445 |
08-10-1969 |
Stb. 1969, 445 |
Opmerkingen
1) Vindt voor het eerst toepassing met betrekking tot boekjaren die aanvangen op of na 1 januari 2019.
2) Vindt toepassing met betrekking tot verliezen van jaren die zijn aangevangen op of na 1 januari 2012.
3) Vindt slechts toepassing met betrekking tot verliezen van jaren die zijn aangevangen op of na 1 januari 2009.
4) De datum van inwerkingtreding is vastgesteld onder toepassing van artikel 16 van de Tijdelijke referendumwet.Deze wijziging vindt met betrekking tot achterwaartse verrekening van verliezen voor het eerst toepassing op het verlies van het boekjaar dat aanvangt op of na 1 januari 2004.